Законопроєкт щодо врегулювання обороту віртуальних активів

24 квітня 2025 року Комітет Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики представив до розгляду доопрацьований законопроєкт № 10225-д щодо врегулювання обороту віртуальних активів в Україні.

Раніше з цього питання були зареєстровані два законопроєкти – № 10225 та альтернативний йому № 10225-1, які мали на меті запровадити правове регулювання обігу та оподаткування віртуальних активів, однак відрізнялися підходами. Зокрема, законопроєкт № 10225 пропонував базову концепцію, інтегруючи основні поняття з чинного Закону України «Про віртуальні активи», в той час як законопроєкт № 10225-1 деталізував термінологію, зокрема вводив поняття «службовий токен» та інші категорії активів, надаючи більшу гнучкість та точність в оподаткуванні та обліку.

В свою чергу Комітет вирішив підготувати доопрацьований документ у вигляді законопроєкту №10225-д, який частково об’єднав підходи обох проєктів та вмістив у собі нові напрацювання.

Ключові новації законопроєкту

Одна з ключових новацій — впровадження спеціального механізму оподаткування прибутку від операцій з віртуальними активами, подібного до оподаткування інвестиційного прибутку, але без участі податкового агента. Таким чином, фізичні особи повинні будуть самостійно декларувати доходи від продажу віртуальних активів та сплачувати за них ПДФО.

Водночас документ передбачає пільгову ставку ПДФО у 5% для осіб, які реалізують активи, придбані до набрання законом чинності.

Іншою важливою зміною є запровадження обов’язкового обліку постачальників послуг з обігу віртуальних активів, які працюють із резидентами України. Вони будуть зобов’язані ставати на облік у податкових органах і щорічно звітувати про діяльність.

Штрафні санкції

Також передбачено штрафні санкції за невиконання цих обов’язків — однак у перехідному періоді вони будуть знижені:

у 2026 році — 10% від встановленого розміру штрафу;
протягом 2027 – 2029 років — 25% від встановленого розміру штрафу.

Юридичні особи повинні будуть застосовувати нові різниці для коригування фінансового результату подібно до того, як оподатковуються операції з цінними паперами.

Об’єкти оподаткування

При цьому операції з випуску (емісії), розміщення у будь-які форми управління, продажу, обміну, погашення віртуальних активів (окрім продажу та обміну NFT та віртуальних активів, які посвідчують право вимагати передачі майна або надання послуги, а також послуг постачальників послуг, пов’язаних з оборотом віртуальних активів (за виключенням консультаційних послуг, які оподатковуються на загальних підставах)), не будуть об’єктом оподаткування ПДВ.

Перехідний період

У разі прийняття законопроєкту його норми набудуть чинності з 01 січня 2026 року. При цьому передбачено перехідний період, протягом якого діятимуть пом’якшені вимоги для суб’єктів ринку.

Однією з особливостей перехідного періоду, передбачених законопроєктом № 10225-д, є тимчасове визнання токенів, випущених у так званих «довірених країнах», еквівалентними віртуальним активам, емітованим в Україні.

Протягом трьох років із дати набрання чинності законом токени з прив’язкою до активів, токени електронних грошей, а також інші види віртуальних активів, емісія яких здійснена на території ЄС, Великої Британії, США, Канади, Японії, Кореї, Австралії, Нової Зеландії, Норвегії, Швейцарії чи Сінгапуру, вважатимуться такими, що створені в Україні. Такі умови покликані спростити юридичне визнання закордонних віртуальних активів та полегшити їх обіг у межах українського правового поля на початковому етапі впровадження законопроєкту.

Ми будемо й далі уважно стежити за подальшими змінами статусу цього законопроєкту та повідомлятимемо про це в майбутніх випусках правових новин.