Порядок міжнародного обміну податковою інформацією

3 жовтня набрав чинності Наказ Міністерства Фінансів № 446 від 29.08.2025 спрямований на зміну Порядку обміну податковою інформацією з компетентними органами іноземних держав.

Новий Порядок регулює підготовку та подання вихідних запитів, отримання та оброблення вхідних запитів, контроль за обміном інформацією, спонтанний обмін даними та порядок взаємодії ДПС із компетентними органами інших держав.

Під час проведення перевірок платників податків може виникнути потреба в підтвердженні інформації, яка зберігається за межами України. Зокрема, це стосується ситуацій, коли встановлюється прострочена дебіторська заборгованість у нерезидента перед резидентом.

У таких випадках формується вихідний запит:

Існують підстави вважати, що платежі, здійснені на користь резидента іншої держави, не були задекларовані. Якщо отримувач платежу є компанією-проміжною ланкою, яка діє в інтересах бенефіціарного власника доходу, не декларує доходів та не подає фінансової звітності або підпадає під пільговий режим оподаткування в іншій державі, ДПС направляє запит для перевірки достовірності даних.
Встановлені невідповідності між показниками митної декларації та фактично оприбуткованими (імпортованими) чи відвантаженими (експортованими) товарами також є підставою для складання запиту. Аналогічно реагують на випадки подання неповної або недостовірної інформації у податкових деклараціях.
Якщо факти свідчать про перерахування коштів за межі України з метою легалізації (відмивання) доходів, отриманих злочинним шляхом, або виникає необхідність отримання інформації щодо трансфертного ціноутворення, контрольованих іноземних компаній чи деталізації даних конкретного платника за результатом автоматичного обміну інформацією, ДПС складає вихідний запит.
Інші ситуації, у яких для виконання або застосування положень законодавства України, включно з міжнародними договорами, необхідно отримати інформацію від компетентних органів іноземних держав, також підпадають під процедуру складання запиту.

Окрім цього, ДПС самостійно передає інформацію органам іноземних держав з власної ініціативи. Це відбувається у разі наявності підстав вважати, що на території іншої держави податки не сплачено або сплачено не в повному обсязі.

ДПС самостійно передає інформацію:

Якщо платник користується повним або частковим звільненням від оподаткування доходів в Україні, що може вплинути на оподаткування в іншій державі, інформація передається без запиту;
Якщо підприємницькі операції між платником України та платником іншої держави проходять через одну або більше держав у спосіб, що може призвести до зменшення податкових зобов’язань на території України або іншої держави;
Якщо існують підстави вважати, що суму податкових зобов’язань було штучно зменшено через переміщення прибутку між пов’язаними підприємствами, у тому числі всередині груп підприємств.

Крім того, отримані від компетентних органів іноземних держав дані, які можуть бути корисними для визначення податкових зобов’язань на території іншої держави, підлягають передачі без запиту.

Інформація може бути передана також у разі наявності будь-яких інших даних, що потенційно можуть допомогти компетентним органам іноземних держав у виконанні їхніх обов’язків.

Новий Порядок забезпечує прозорість та контроль за обміном податковою інформацією, чітко визначає випадки складання вихідних запитів та передачі даних з ініціативи ДПС, підвищує ефективність податкового контролю і зменшує ризики зловживань у міжнародних операціях.

Ми будемо уважно стежити за подальшими змінами у цій сфері і інформуватимемо про них у наступних випусках правових новин.