Податкові зміни

01 жовтня 2025 року набирає чинності Закон України № 4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення», який, зокрема, був ухвалений для збереження належного адміністрування податковими органами екологічного податку та рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин та рентної плати за спеціальне використання води.

Нові вимоги до мінімальної зарплати

Починаючи з 01 жовтня 2025 року суб’єкти господарювання, які отримали ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, сидром та перрі (без додавання спирту), тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та пальним для провадження відповідної діяльності на підставі зазначених ліцензій мають дотримуватись нових вимог.

Розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання / загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа – підприємець, що не має найманих працівників, має становити не менше ніж:

• 1,5 мінімальних заробітних плат при одночасному дотриманні таких умов для всіх місць роздрібної торгівлі:
• розташування за межами населених пунктів – адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів;
• площа торговельної зали – до 500 метрів квадратних.
• 2 мінімальних заробітних плат – для всіх інших суб’єктів господарювання, у яких місця торгівлі не відповідають зазначеним вище умовам.

Нагадаємо, що відповідно до статті 8 Закону № 4059, з 01 січня 2025 року встановлюється такий розмір мінімальної заробітної плати: у місячному розмірі — 8000 гривень, у погодинному розмірі — 48 гривень.

Невиконання цих вимог призведе до припинення дії ліцензії.

Розрахунок розміру середньої щомісячної заробітної плати або розміру загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання здійснюється за період починаючи з дня набрання чинності Законом № 4536-IX, тобто з 01 жовтня 2025 року.

Припинення дії ліцензії застосовується у разі виявлення за результатами перевірки контролюючим органом факту, який зафіксований в акті перевірки, щодо невідповідності протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії зазначених вище умов.

Звільнення від ЄСВ для ФОП

З 1 жовтня 2025 року ФОП та інші самозайняті особи, які одночасно працюють як наймані працівники у роботодавця, звільняються від сплати ЄСВ за себе, якщо роботодавцем сплачено внесок у сумі не меншій за мінімальний страховий внесок. Тепер для звільнення не обов’язково мати основне місце роботи – це правило поширюється навіть на роботу за сумісництвом.

Якщо роботодавець сплатив менше мінімального страхового внеску, ФОП або самозайнята особа повинні самостійно сплатити повну суму мінімального ЄСВ, а не лише різницю. База для нарахування не може перевищувати встановлену законом максимальну величину, а сума внеску має бути не меншою за мінімальний страховий внесок.

Для ФОП на єдиному податку доплата обов’язкова незалежно від доходу. Для інших самозайнятих осіб сплата є обов’язковою за наявності чистого доходу. Якщо доходу немає, внесок можна сплатити добровільно.

Нагадаємо, оскільки розмірі мінімальної заробітної плати станом на 01 січня 2025 року становить 8000 грн. на місяць, мінімальний розмір ЄСВ складає 1760 грн на місяць.

Також з 1 січня 2026 року змінюється порядок подання Податкового розрахунку сум доходу, утриманого податку та нарахованого ЄСВ за найманих працівників. Звітність буде подаватися щоквартально, але з розбивкою по місяцях кварталу. Строк подання – протягом 40 календарних днів після завершення кварталу

Більше того, ФОП, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та отримують державну допомогу на дитину, або у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, звільняються від обов’язку сплати ЄСВ за себе.

Ми будемо уважно стежити за подальшими змінами у цій сфері і інформуватимемо про них у наступних випусках правових новин.